適用范圍
59號公告規(guī)定，納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。
例如，甲公司成立于2014年3月，2014年3月~2015年6月一直處于籌建期，未取得收入，也未認定為增值稅一般納稅人，直到2015年7月1日才認定為增值稅一般納稅人。2014年7月從境外進口設備100萬元，稅額為17萬元;2014年8月購進貨物50萬元，稅額8.5萬元，均取得可抵扣的進項稅發(fā)票。那么，如果甲企業(yè)未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額進行增值稅申報，取得的25.5萬元進項稅可以在認定為增值稅一般納稅人之后進行抵扣;如果已按小規(guī)模納稅人進行增值稅申報，則認定為增值稅一般納稅人之前取得的25.5萬元進項稅不能抵扣。
憑證取得
目前，增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。納稅人取得的增值稅扣稅憑證只有在符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關(guān)規(guī)定的情況下，其進項稅額才可以從銷項稅額中抵扣。
為此，企業(yè)籌建期在購進貨物時，盡量選取經(jīng)營規(guī)范、信譽較高、經(jīng)營時間長，并具有一般納稅人資格的企業(yè)進行交易;要求對方開具增值稅專用發(fā)票時，開票方應提供有關(guān)資料，并仔細比對相關(guān)信息，看看是否符合規(guī)定;嚴格審查發(fā)票的真實性，并通過銀行賬戶支付貨款，對于項目不全、字跡模糊等不符合抵扣規(guī)定的情況，要求銷售方重新開具發(fā)票。如果對取得的發(fā)票存在疑問，應當及時向主管稅務機關(guān)求助查證。
抵扣時限
《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)規(guī)定，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報抵扣進項稅額。逾期未認證、未申報抵扣的，不能抵扣進項稅。
《國家稅務總局、海關(guān)總署關(guān)于實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局、海關(guān)總署公告2013年第31號)規(guī)定，自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))，經(jīng)稅務機關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應在稅務機關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。
農(nóng)產(chǎn)品收購、銷售發(fā)票和稅收繳款憑證，沒有規(guī)定抵扣期限。但要注意，憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票，資料如果不全，其進項稅不得抵扣。
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